Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.
Декларация по УСН довольно легка в заполнении. Отчитывающимся лицам предстоит заполнить титульный лист и несколько разделов. Ниже расскажем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации. Задачки с решениями и расчетами есть как для ИП, так и для компаний.
Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.
Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.
Титульный лист
В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:
- Номер корректировки. Цифра «0» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4», для третьей — «3» и т.п.).
- Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34»).
- Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
- Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
- Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
- Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
- Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
- ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
- Телефонный номер.
- Сколько страниц насчитывает декларация.
- Сколько листов насчитывают оправдательные документы.
Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.
Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.
Раздел 1.1
Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.
Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».
В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.
ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.
В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.
Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.
В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).
Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.
Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.
ООО «Елка» по итогам 2016 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).
Раздел 1.2
Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».
Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.
Строки 010, 020, 060, 090 содержат ОКТМО.
В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.
В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.
Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода). Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).
Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.
Раздел 2.1.1
Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.
В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:
- код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
- код «2» — исключительно для ИП без работников.
В строках 110-113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом. Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110-113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).
Ставка налога фиксируется в строках 120-123.
В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131-133 отражают авансы и налог. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140-143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы расходов, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма больше, чем половина налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.
Добавим, что ИП в строках 140-143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).
Раздел 2.1.2
Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас.
Все доходы отмечают в строках 110-113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.
Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.
Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131-133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.
В строках 140-143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы взносов и больничного, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма превышает половину налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.
Непосредственно торговый сбор впишите в строки 150-153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160-163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.
Раздел 2.2
Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.
Строки с кодами 210-213 — доходы за отчетные периоды.
Строки с кодами 220-223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.
Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.
Строки с кодами 240-243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.
Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250-253. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = - 119 200 рублей. Получился убыток.
Строки с кодами 260-263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %).
Строки с кодами 270-273 — авансы по налогу.
Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН. ООО «Сова» в 2016 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).
Раздел 3
Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется тем, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).
Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).
В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:
- конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
- срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если период использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.
В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.
Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.
Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы.
На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.
Каждой существующей системе налогообложения присущ свой набор отчетности. Если хозяйствующий субъект принимает решение использовать упрощенную систему, то по действующему налоговому законодательству раз в год им должна подаваться декларация по УСН. Поскольку выбранный режим считается упрощенным, то и сдавать необходимо будет только один документ. Рассмотрим основные принципы, как заполняется декларация по УСН 2017 года.
В налоговом кодексе точно закрепляются сроки, в которые необходимо оформить и отправить отчет в налоговый орган:
- Если отчитывается компания, то срок оформления и отправки отчета - до 31 марта периода, идущего за отчетным;
- Если документ подает предприниматель, для него крайним сроком будет являться 30 апреля периода, идущего за отчетным.
Кроме этого, хозяйствующий субъект обязан производить расчет и перечисление платежей авансом по каждому пройденному кварталу. При этом подавать отчет во время этого действия не нужно.
Для фирмы или предпринимателей, которые завершают свою деятельность, по действующему законодательству декларация по УСН должна быть оформлена и сдана до 25 дня месяца, идущего за месяцем закрытия.
Если субъект нарушает установленные сроки подачи отчета, или же не сдает его вообще, к нему могут быть применены денежные штрафы. При этом их конечный размер определяется исходя из срока, на который была затянута подача отчета, и факта оплаты налога в бюджет.
Важно! Если налог был уплачен полностью и в срок, но декларация по какой-либо причине сдана не была, то на субъект налагаются штрафные санкции 1000 рублей. Однако, если же ни декларация не была отправлена, ни налог не перечислен, то производится начисление штрафа в сумме 5% от не перечисленного налога за каждый месяц, но не более 30%.
Декларация по УСН 2017 подается по тем же правилам и срокам, как и отчет 2016 года.
Если в течение отчетного периода субъект числился как плательщик данного налога, но фактически он не выполнял никакую деятельность и не имел доходов, то декларация должна сдаваться все равно. Иначе на него могут быть начислены штрафные санкции.
Нужно помнить, что для компаний декларация по УСН сдается по месту нахождения, а для предпринимателей - по месту прописки.
Образец заполнения декларации по УСН 2017 “доходы”
Форма отчета стандартная, и не подлежит самостоятельному изменению. Однако, для каждой системы существует свой набор листов с разделами, которые необходимо заполнить. Листы, относящиеся к другой системе не оформляются и в итоговый документ не включаются.
Скачать бланк декларации по УСН в , а также в .
Образец заполнения декларации по УСН скачать в формате Pdf.
Титульный лист
Внесение данных на лист начинается с указания кода ИНН. У компаний он содержит 10 символов, у предпринимателей - 12. Поскольку в декларации дано поле с 12 клетками, если отчет составляется на фирму две пустые нужно будет прочеркнуть.
Ниже располагается место для записи кода КПП. У предпринимателей он отсутствует, а потому в этом случае графу также необходимо будет целиком прочеркнуть.
Затем после наименования декларации идет поле с порядковым номером отчета. Если он сдается в первый раз, то сюда ставится «0» (две пустые клетки нужно будет прочеркнуть). Если же подается корректирующий отчет, то в этом поле указывается номер корректировки.
- 34 - документ сдается по итогам года;
- 50 - документ сдается из-за закрытия или преобразования субъекта, завершения деятельности предпринимателя;
- 95 - субъект производит смену системы налогообложения;
- 96 - субъект выполнял совмещение двух режимов, но прекращает выполнять деятельность по УСН.
В строку «Номер года» записывается год (4 цифры), за который составляется отчет.
В следующую строку нужно записать код налоговой из четырех знаков, куда направляется декларация по УСН.
После этого нужно указать код представления отчета:
- 120 - если его подает ИП в месте постановки на учет;
- 210 - если его подает компания в месте своего нахождения;
- 215 - если его подает компания, которая является правопреемником старой фирмы.
Затем находится графа из четырех строк. В него нужно записать полное название отчитывающейся компании либо полные Ф.И.О. лица-предпринимателя. При этом в последнем случае для каждой части имени отводится одна строка. После заполнения данной графы все оставшиеся пустыми квадратики прочеркиваются.
Дальше необходимо проставить код деятельности, по которому происходит применение упрощенки. Минимально он должен содержать четыре цифры.
Если ранее компания производила преобразование, то в отдельных графах нужно проставить код этого действия, а также новые ИНН и КПП по результатам его совершения.
После этого идет графа, предназначенная для записи контактного телефона.
Далее, нужно проставить, какое количество листов содержится в подготовленной декларации, а также на скольких страницах будут идти приложения к ней. Эти два поля лучше всего заполнять последними, после оформления всех необходимых страниц.
В конце страницы данные вносятся только в те строки, которые находятся в левой части.
Сначала здесь необходимо указать кто подает декларацию:
- сам налогоплательщик (1) ;
- его представитель (2) .
Во втором случае в следующей строке нужно списать полное наименование компании ил Ф.И.О. лица, представляющего субъекта. После этого нужно проставить дату заполнения и собственную подпись.
Внимание! Если отчетность предоставляется предпринимателем, то ФИО в поле вносить не нужно, в поле ставим прочерки.
Если ранее было выбрано, что отчет сдает представляющий интересы организации, то необходимо указать название и данные о документе, наделяющим соответствующими правами.
Раздел 1.1
Сначала на листе записываются коды ИНН и КПП (если последний имеется), а также позиция страницы в общей декларации.
Строчки
010, 030, 060 и 090
предназначены для записи ОКТМО по месту осуществления деятельности. Налогоплательщик должен занести данные как минимум в строку 010. В остальные значения записываются только тогда, когда в течение года компания меняла место нахождения.
В строку 020 заносится значение, которое получается путем вычитания итогов строк 130 и 140 из раздела 2.1.1. Полученная цифра показывает размер платежа авансом, который нужно отправить в бюджет по итогам первого квартала.
Кроме этого, если субъект обязан рассчитывать и уплачивать торговый сбор, то конечное значение нужно уменьшить и на его размер (строка 160 раздела 2.1.2). Данные заносятся в строку, только если цифра больше нуля.
Расчет выполняется по формуле: стр 020 = 130-140-160
Значения для строк 040 и 070
получаются аналогичным способом. Однако нужно помнить, что они должны принимать во внимание уплаченный налог авансом за предыдущие кварталы - значение строки 020 для строки 040 и строк 020 и 040 для строки 070. Полученные результаты показывают сумму авансового налога, которые нужно отправить в бюджет по результатам работы за полгода и 9 месяцев.
Если компания также применяет торговый сбор, то при расчете еще нужно использовать его значения, проставленные в разделе 2.1.2 - в графах 161 и 162. Если в результате вычисления получается отрицательный результат, то полученное значение записывается в строки 050 и 080, однако без знака «минус».
Расчет значений производится по следующим формулам:
Строка 040 = стр 131-141-161-020
Строка 070 =стр 132-142-162-020-040
В строку 100
записывается рассчитанная сумма налога, которую необходимо доплатить по итогам года. В свою очередь, поле 110 содержит сумму, на которую нужно уменьшать годовой размер налога. Из вычисление производится аналогично с предыдущими строками, и должна брать во внимание все ранее отправленные авансовые платежи.
Расчет выполняется по следующей формуле: Стр 100=133-143-163-020-040-070
В строку 110 заносится значение в том случае, когда в результате вычисления итога по строке 100 было получено отрицательное число.
В конце листа после записи всех значений проставляется дата и своя подпись.
Раздел 2.1.1
В верхней части этого листа сначала нужно записать коды ИНН и КПП (есть только у компаний), а также проставить какой данный лист по порядку в декларации.
Затем в следующей строку кодом проставляется, если у субъекта наемные люди:
- 1 - выступает как работодатель;
- 2 - предприниматель работает один без привлечения сторонних лиц.
В графах 110-113
нужно проставить суммы полученного дохода поочередно за первый квартал, по результатам полугодия, за 9 месяцев и за год целиком. При этом значения должны идти с нарастанием.
Далее в строках 120-123
показывается ставка налога, которую в данном периоде применял налогоплательщик.
Итогом строк 130-133
является результат умножения суммы дохода на ставку в данном периоде, и деленная на 100. К примеру, для строки 130 формула будет выглядеть так: строка 130 = (110*120)/100
Далее в строках 140-143
записываются суммы, которые по налоговому законодательству субъект имеет право вычесть из полученной суммы налога. К ним относятся обязательные отчисления по соцстрахованию. Эти суммы также нужно записывать по нарастанию за каждый указанный период.
Важно! Если у субъекта имеются наемные работники, то он имеет право уменьшить полученную сумму налога не более чем на 50%. А вот предприниматели, которые работают самостоятельно и платят установленные взносы в пенсионный фонд и медстрах могут принимать к вычету всю уплаченную сумму взносов целиком.
Раздел 2.1.2 (Для плательщиков Торгового сбора)
Внимание!
Декларация по УСН будет содержать лист с этим разделом только в том случае, когда производится уплата торгового сбора.
В графы 110-113
записываются суммы дохода по той деятельности, где выполняется выплата торгового сбора. Это производится поочередно нарастающим итогом за каждый период - первый квартал, полугодие, девять месяцев и весь год.
Данные в строки 130-133
записываются путем умножения указанного за период дохода и имеющейся ставки налога (из граф 120-123 раздела 2.1.1), и разделенное на 100.
В строки 140-143
заносятся суммы, на которые уменьшается расчет налога (перечисленные взносы).
Если субъект, заполняющий декларацию, осуществляет один только вид деятельности и он подпадает под торговый сбор, то информация из этих граф будет дублировать соответствующие позиции раздела 2.1.1. Иначе необходимо производить раздельный учет доходов и взносов по различным видам деятельности.
В строки 150-153
записываются суммы выплаченного в бюджет торгового сбора за каждый период - 1-й квартал, полгода, девять месяцев и весь год. Все эти данные также вносятся нарастанием с начала года.
В графы 160-163
заносятся размеры торгового сбора, на которые можно произвести уменьшение налога, подлежащего уплате.
Важно! В том случае, когда полученный размер торгового сбора больше или равен сумме налога, уменьшенной на установленные вычеты, то в данные строки записывается сумма рассчитанного налога по упрощенке. Иначе переносятся значения из строк 150-153.
В 2018 году продолжает действовать та же самая форма декларации по УСН, по которой отчитывались в предыдущем году (штрих код титульного листа 0301 2017), что и в предыдущем году. В этой статье мы рассмотрим образец заполнения декларации по УСН за 2017 год (форма КНД 1152017).
Форма декларации
Бланк налоговой декларации по УСН, действующей в 2018 году, утверждён приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения - это единственная налоговая отчётность, которую сдают плательщики упрощённого налога. При этом, несмотря на разные объекты налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы), годовая отчётность сдаётся одна и та же, только листы заполняются разные.
Бланк налоговой декларации по УСН за 2017 год отличается от предыдущей формы другим штрих-кодом на титульном листе (0301 2017 вместо 0301 0013) и новыми полями для внесения данных по уплате торгового сбора.
Обратите внимание: если вы заполните декларацию для упрощённой системы налогообложения по недействующей форме, отчётность будет считаться не сданной! За такое нарушение налоговой инспекцией не только налагается штраф, но и может быть заблокирован расчётный счёт ИП или ООО.
Сроки сдачи отчётности
- организации - не позднее 31 марта 2018 года, но в этом году, в связи с попаданием этой даты на выходной день, крайний срок сдачи переносится на следующий рабочий день, т.е. на 2 апреля 2018 года;
- индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля 2018 года.
Если в течение 2018 года организация или ИП добровольно прекращает деятельность на УСН, то кроме отчётности за 2017 год, надо сдать декларацию за отработанное время. Срок сдачи в этом случае - не позднее 25-го числа следующего месяца после прекращения деятельности.
При утере права на упрощённый режим из-за несоблюдения требований (превышена численность работников или лимит доходов, начато неразрешенное направление бизнеса, открыт филиал, в компании увеличилась доля участника-юридического лица и др.) сдать декларацию надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты права на УСН.
Общие правила заполнения
Порядок заполнения декларации установлен приложением № 3 к Приказу N ММВ-7-3/99@. Это обязательные требования, которым надо следовать, иначе в приёме отчёта откажут. Среди них:
- Текстовые поля бланка заполняются заглавными печатными символами;
- Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях по правилам округления;
- В каждом поле указывается только один показатель, кроме даты и ставки налога. Для указания даты используются по порядку три поля: день (два знакоместа), месяц (два знакоместа) и год (четыре знакоместа), разделенные знаком "." Для показателя налоговой ставки используют два поля, разделенные знаком ".";
- При ручном заполнении поля с отсутствующем показателем проставляется прочерк;
- Данные вносятся чернила чёрного, фиолетового или синего цвета;
- Не допускается исправление ошибок, помарок, зачеркиваний;
- Допускается только односторонняя печать документа;
- Страницы нельзя скреплять или сшивать;
- Страницы имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, нумеруются только заполненные страницы;
- Если используется компьютер, это облегчает заполнение отчётности, но надо учитывать, что допускается только шрифт Courier New высотой 16 - 18 пунктов. Числовые показатели в этом случае выравниваются по последнему правому знакоместу, прочерки в пустых ячейках необязательны.
Необходимые коды (налогового периода, места представления, форм реорганизации, способа представления, имущества, полученного в рамках целевого финансирования) указаны в тексте . Если в вашем случае коды не соответствуют нашему примеру заполнения, то их надо выбирать из первоисточника.
Пример заполнения декларации
Рассмотрим на примере, как формируется декларация ИП на УСН в 2018 году, который вёл деятельность без работников. Укажем данные для ИП без сотрудников в таблице в рублях нарастающим итогом, как того требует инструкция по заполнению. Надо рассчитать суммы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Для ИП без работников есть возможность уменьшить рассчитанный полностью на всю сумму взносов, чем предприниматель и воспользовался. Как видно из таблицы, за первый квартал и за полугодие авансовые платежи полностью были уменьшены на сумму уплаченных взносов.
По итогу девяти месяцев, т.е. в период с 1 по 25 октября, предприниматель заплатил еще 3650 рублей страховых взносов. Поскольку авансовый платёж оказался больше этой суммы, было доплачено 9663 рубля. В декабре была доплачена оставшаяся часть фиксированных взносов в сумме 1913 рублей. По результатам 2017 года надо доплатить ещё налог на сумму 11736 рублей, а дополнительный 1%-ный взнос с доходов свыше 300 000 рублей предприниматель решил заплатить в срок до 1 июля 2018 года.
Предприниматели, имеющие работников, а также организации на УСН Доходы тоже могут уменьшать рассчитанные авансовые платежи и сам налог на сумму взносов, уплаченных за ИП и за работников, но налоговый платёж при этом можно снизить только до 50%. Так, ИП из нашего примера, если бы у него были работники, не смог бы уменьшить полностью авансовые платежи за счет взносов, поэтому в декларации бы отражались другие цифры.
Декларация УСН 2018 - образец заполнения этого документа может понадобиться каждому налогоплательщику, работающему на данной системе. Как менялась форма декларации по УСН в последние годы и как заполнить ее последнюю версию, узнайте из нашего материала.
Кем и как подается декларация по упрощенной системе налогообложения
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, подается всеми налогоплательщиками, избравшими упрощенную систему налогообложения.
Для заполнения декларации используются данные из книги о доходах и расходах. Декларация подается ежегодно как юридическими, так и физическими лицами — предпринимателями.
Налоговый отчет может быть подан лично (или через представителя), посредством отправки почтовой корреспонденции или через каналы телекоммуникационной связи. Каждый налогоплательщик сам выбирает удобный для себя способ. Обязанность сдавать отчет в электронном формате для налогоплательщиков не предусмотрена.
Как отправить налоговую отчетность через интернет, узнайте из .
При сдаче декларации через представителя необходимо иметь в виду, что ИП придется оформить на доверенное лицо нотариально заверенную доверенность. А вот юридическим лицам достаточно распечатать обычный бланк доверенности и заверить ее своей печатью и подписью руководителя.
Куда и в какой срок сдается налоговая декларация по УСН
Налоговая декларация по УСН за отчетный налоговый период подается юридическими лицами до конца марта года, следующего за отчетным, а ИП — до конца апреля. Если налогоплательщик прекращает деятельность либо теряет право работать на УСНО, отчетность сдается до 25 числа месяца, который следует за одним из перечисленных событий.
При сдаче декларации по УСН за 2018 год «упрощенцы» - юридические лица могут отчитаться позднее предусмотренной налоговым законодательством даты - вместо 31.03.2019 (выпадающего на воскресенье, выходной день) они могут представить налоговую отчетность по УСН 01.04.2019 (понедельник).
Для ИП срок сдачи декларации за 2018 год - не позднее 30.04.2019.
Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели сдают декларацию в ИФНС по адресу своей прописки, а юридические лица — в налоговую службу, которой они подотчетны по своему юридическому адресу, указанному в учредительной документации.
О порядке сдачи декларации налогоплательщиками-«упрощенцами» читайте в этой статье .
Порядок заполнения декларации по УСН
Налоговая декларация по УСН заполняется от руки или машинописным способом. Правила заполнения стандартные, как и для всех отчетных документов. Не должно быть никаких исправлений, листы нужно соединить скрепкой, а не скобой от степлера, чтобы не повредить штрих-код.
Необходимо представлять в инспекцию только заполненные листы — пустые листы не сдаются. Печать фирмы (при наличии) и подпись руководителя ставятся на титульном листе, в специально предназначенном для этого месте.
В декларацию заносятся данные, округленные до рубля. Все страницы отчета должны быть пронумерованы, сшивать листы не нужно. Заполнять декларацию следует начиная со 2-го раздела, поскольку при заполнении 1-го используются данные из 2-го раздела. Налогоплательщикам, избравшим разные объекты налогообложения, для заполнения предлагаются индивидуальные листы.
Так, те, кто платит 6% со своих доходов, заполняют листы подраздела 2.1, а затем 1.1. Налогоплательщики, уплачивающие налог в виде установленной субъектами налогообложения дифференцированной ставки (либо 15%, если размер субъектами не установлен) от разницы между доходами и расходами, заполняют соответственно подразделы 2.2 и 1.2.
Заполнение декларации по УСНО индивидуальным предпринимателем
Порядок заполнения декларации индивидуальным предпринимателем мало чем отличается от заполнения ее налогоплательщиком — юридическим лицом. Техническое отличие заключается в том, что в шапке титульного и всех последующих листов не заполняется номер КПП (ставятся прочерки), поскольку у ИП его просто нет.
Для заполнения поля «ИНН» ИП может взять необходимую информацию из свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физлица по месту жительства в РФ.
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» ИП не нужно указывать свои Ф. И. О. Ему достаточно проставить личную подпись и дату подписания декларации.
По коду строки 102 раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)» ИП указывает:
- 1 - если он производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
- 2 - если вышеуказанные выплаты ИП не производит.
Если в поле 102 ИП указал 2, в строках 140-143 он отражает уплаченные страхвзносы в ПФ РФ, ФФОМС в фиксированном размере - эти суммы уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу). На данных ИП не распространяется ограничение в виде 50% от суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу). При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по кодам строк 140-143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по кодам строк 130-133.
В остальном различия в заполнении декларации ИП и юридическими лицами отсутствуют.
Предельный срок сдачи декларации для ИП на месяц больше, чем для юридических лиц.
Налоговая декларация по УСН за 2013 год
За последние несколько лет декларация по УСН и порядок ее заполнения менялись неоднократно. Если «упрощенцу» понадобиться подать уточненку за прошлые периоды, ему необходимо владеть информацией о действовавшей в тот период форме.
Декларация по УСН образца 2013 года оформлялась по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22 июня 2009 года № 58н. По общим правилам уточненная декларация сдается на той форме бланка, которая действовала в уточняемый период, поэтому при сдаче уточненки за 2013 год должен использоваться указанный выше бланк.
Налоговая декларация по УСН за 2013 год заметно отличалась от формы, которая использовалась при сдаче отчетности за 2014 год. Так, в старой декларации не разбивались по подразделам данные, вносимые в разделы 1 и 2, для налогоплательщиков, применявших разные объекты налогообложения.
Кроме того, в бланке декларации по УСН 2013 года (образец заполнения которой можно без труда найти в интернете), не было раздела 3, в котором сегодня отражаются данные о суммах, поступивших в рамках финансирования из бюджета или благотворительности.
Форма декларации УСН за 2014-2015 годы
Форма налоговой декларации по УСН, применяемая для отчетности за 2014-2015 годы, утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352».
Налоговая декларация по УСН 2014- 2015 годов более удобна для заполнения данных, поскольку в ней учтены прошлые недоработки. Так, налогоплательщики, уплачивающие 6% от доходов, сдают свои листы, а те, кто платит 5-15% от разницы между доходами и расходами, заполняют и сдают другие листы.
Листы различаются не только в части нумерации подразделов, но и порядком заполнения граф. В разделе 2 указываются суммы за каждый квартал, а не за целый год, как было в прежней декларации. При заполнении декларации УСН образца 2014 года (в том числе образца заполнения декларации УСН «доходы» за 2015 г.) можно заметить, что в разделе 1 больше не требуется указывать КБК, а аббревиатура ОКАТО заменена ОКТМО. Кроме того, в разделе 1 появилась строчка для указания аванса к уменьшению.
В связи с тем, что с 2015 года вновь зарегистрированные налогоплательщики обрели право в течение двух лет уплачивать налог по ставке 0%, была разработана новая форма декларации. Такие налогоплательщики подавали отчет на бланке, рекомендованном письмом ФНС России от 20.05.2015 № ГД-4-3/8533@.
Образец заполнения декларации УСН 2016-2017 гг.
Образец заполнения декларации УСН за 2016-2017 гг. может потребоваться тем, кто никогда не сдавал налоговую отчетность.
Образец заполнения декларации УСН 2017 г. потребуется для отчета за 2016-2017 годы. - ее бланк и порядок заполнения утвержден приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Что делать, если декларация УСН сосдержит ошибки и не принята к обработке, читайте .
Где скачать декларацию по УСН образца 2018 года
Форма бланка для отчетности по УСН за 2018 год утверждена тем же приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Скачать декларацию по УСН за 2018 год вы можете бесплатно по ссылке ниже:
Образец заполнения декларации по УСН вы найдете по ссылке .
Кроме того форма декларации по УСН за 2018 год доступна для скачивания как на официальных сайтах ФНС и ГНИВЦ, так и на сайтах справочно-правовых систем. Чтобы быть уверенным, что скачанная декларация УСН 2018 года актуальна и не содержит ошибок, лучше пользоваться авторитетными ресурсами.
Например, на сайте ФНС (www/nalog.ru) «упрощенцам» доступен комплект документов, необходимый для успешной сдачи декларации по УСН за 2018 год:
- форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения;
- формат представления декларации по УСН в электронной форме;
- схема налоговой декларации по УСН;
- контрольные соотношения для самостоятельной проверки декларации по УСН (письмо ФНС от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@).
Разобраться с заполнением нулевой декларации вы сможете с помощью статьи «Как заполнить нулевую отчетность по УСН?» .
Итоги
Декларацию по УСН за 2018 год необходимо оформить на бланке, утвержденном приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Применяющим упрощенку юридическим лицам нужно успеть отчитаться не позднее 01.04.2019 (перенос с воскресенья 31.03.2019), а от ИП налоговики ждут отчет не позднее 30.04.2019.
Все индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны подать декларацию в ФНС за 2018 год в 2019 году.
В нашей статье мы рассмотрим, как заполняется налоговая декларация УСН в 2019 году за 2018 год предпринимателями, которые применяют объект налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы» и в какие сроки в 2018 году его необходимо предоставить в налоговые органы.
В нижней части страницы читатель сможет скачать бланк налоговой декларации по УСН 2019 года за 2018 год в Excel.
Сроки сдачи декларации по УСН в 2019 году
Налоговая декларация по УСН за 2018 год может быть подана в такие сроки:
- организации — не позднее 31 марта 2019 года (по месту нахождения);
- ИП — не позднее 30 апреля 2019 года (по месту жительства).
Налоговая декларация по УСН ИП и организациями может быть подана несколькими способами:
- лично (посетив налоговую);
- через представителя (по доверенности);
- по почте России;
- через Интернет (по телекоммуникационным каналам связи).
Напомним, что предприниматели, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, отчитываются только по итогам года. Ежеквартальную отчетность ИП на УСН не подают.
Структура декларации по УСН за 2018 год
Бланк налоговой декларации по УСН за 2018 в 2019 году утвержден приказом налоговой службы России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99 и состоит из таких разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1.1.
- Раздел 1.2.
- Раздел 2.1.1.
- Раздел 2.1.2.
- Раздел 2.2.
- Раздел 3.
Обратите внимание, что сдавать необходимо только заполненные разделы.
Для УСН доходы заполняются:
- титульный лист;
- раздел 1.1;
- раздел 2.1.1;
- раздел 2.1.2 - если является плательщиком торгового сбора (пока он введен только в г.Москва);
- >раздел 3 - если в отчетном году плательщиком УСН были получены целевые средства, указанные в пп 1 , 2 ст.251 НК РФ.
Для УСН доходы минус расходы:
- титульный лист;
- раздел 1.2;
- раздел 2.2;
- раздел 3 - если в отчетном году плательщиком УСН были получены целевые средства, указанные в пп 1,2 ст.251 НК РФ.
Общие правила заполнения декларации
Заполнение налоговой декларации по УСН 2018-2019 года выполняется в соответствии со следующими правилами:
1. Заполнять документ можно как от руки (ручкой синего, фиолетового или черного цвета), так и при помощи компьютера.
2. В каждом поле документа необходимо указывать только один показатель.
3. Значения прописывают в целых рублях, а копейки округляют.
4. Текстовые поля следует заполнять заглавными печатными буквами (знаки печатаются шрифтом Courier New, высота которых — 16-18 пунктов).
5. Если показатель отсутствует — ставятся прочерки.
6. Значения показателей необходимо вписывать, начиная с первой левой ячейки. В пустых ячейках ставят прочерки.
7. Каждая страница декларации должна быть пронумерована (стр. «001», стр. «002» и т. п.).
8. На каждой странице должен быть указан КПП и ИНН налогоплательщика.
Заполнение титульного листа
Поле «Номер корректировки»:
- ставят 0 (две следующие ячейки прочеркивают) — если документ первичный;
- ставят, 1-, 2- и т. д. — если подают уточненный документ.
Поле «Налоговый период»: указывают код «34».
Поле «Отчетный год»: ставят 2016.
Поле «Представляется в налоговый орган (код)» заносят цифры налогового органа.
Поле «По месту нахождения (учета) (код)»:
- организации указывают код 210;
- ИП — код 120.
Организации также указывают свое полное название, ИП — построчно ФИО (заглавными буквами, построчно).
Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»: проставляют соответствующий код. В связи с тем, что с июля 2016 года действует новый справочник ОКВЭД-2 - классификатор ОК 029-2014 (КДЕС ред.2), в декларации УСН за 2018 год код ОКВЭД необходимо указывать именно из этого справочника. ИФНС самостоятельно изменила коды ОКВЭД в ЕГРИП и ЕГПЮЛ, поэтому никаких заявлений на их изменение подавать не надо. Узнать новые коды ОКВЭД Вы можете заказав выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код): заполняется теми лицами, которые предоставляют документ за реорганизованную компанию. В остальных случаях в этом поле ставится прочерк.
Поле « ИНН /КПП реорганизованной организации»: ИП ставят прочерк, а организации заполняют это поле при наличии реорганизации.
Поле «Номер контактного телефона»: заполняется так: 79787665544----.
Ниже указывается количество страниц (например, 3-) и приложенных к декларации документов (например, 0-).
В Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывают:
- 1 — если это руководитель организации или ИП;
- 2 — если это представитель налогоплательщика.
Если декларацию предоставляет ИП, то внизу титульного листа нужно поставить подпись и дату (ФИО указывать не нужно).
Если декларацию подает представитель налогоплательщика, то в полях указывается ФИО (построчно), а также реквизиты доверенности и дату подписания документа.
Представитель ставит свою подпись.
Если декларация подается представителем налогоплательщика, то необходимо приложить копию доверенности к документу.
Поля справа заполняются работником налоговой службы.
Заполнение Раздела 1.1
Обратите внимание, что данный раздел заполняется налогоплательщиками с объектом «доходы». Здесь нужно указать сумму налога (включая авансы по налогу), который подлежит уплате (или уменьшению).
Раздел 1.1 декларации состоит из четырех блоков и заполняется на основании раздела 2.1.1. Первые три блока — сведения по авансовым платежам, которые подлежат уплате (уменьшению) на протяжении года. Четвертый блок — сведения по сумме налога, которую нужно заплатить (по итогам года).
В каждом из этих блоков есть поле для указания кода по ОКТМО — по месту жительства (для ИП) или по месту нахождения (для организаций). Речь идет о строках 010, 030, 060 и 090.
Строку 010 заполнять обязательно. Строки 030, 060 и 090 заполняются в случае, если место нахождения организации (место жительства ИП) менялось в течение года. Если изменений не было, то в строках 030, 060 и 090 нужно проставить прочерки.
В строке 020 отражают сумму авансового платежа по налогу УСН, которая подлежала уплате за I квартал отчетного года (до 25 апреля). Значение показателя рассчитывается следующим образом: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал минус налоговый вычет — строка 130 раздела 2.1.1 минус строка 140 раздела 2.1.1.
В строке 040 отражают сумму авансового платежа, который нужно было уплатить по итогам полугодия (до 25 июля отчетного года). Значение показателя рассчитывается следующим образом: сумма исчисленного аванса по налогу за полугодие минус налоговый вычет за этот период минус сумма аванса к уплате за I квартал — строка 131 раздела 2.1.1 минус строка 141 раздела 2.1.1 минус строка 020.
Если значение показателя отрицательное, то его нужно занести в строку 050 (без минуса). В строке 040 ставят прочерки.
В строке 070 отражают сумму авансового платежа за 9 месяцев (до 25 октября отчетного года). Расчет производится так: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев минус налоговый вычет за этот период минус суммы авансов к уплате за I квартал и полугодие — строка 132 раздела 2.1.1 минус строка 142 раздела 2.1.1 минус строка 020 минус строка 040.
Если значение показателя отрицательное, то его нужно занести в строку 080 (без минуса). В строке 070 ставят прочерки.
В строке 100 отражают сумму налога по УСН, которую нужно доплатить.
В строке 110 отражают сумму налога по УСН к уменьшению.
Расчет производится так: сумма исчисленного налога за год минус налоговый вычет за год минус все авансовые платежи к уплате — строка 133 раздела 2.1.1 минус строка 143 раздела 2.1.1 минус сумма строк 020, 040 и 070.
Если полученный результат больше или равен нулю, то его записывают в строку 100. Если результат отрицательный — то он заносится в строку 110.
Заполнение раздела 1.2
Обратите внимание, что данный раздел заполняется налогоплательщиками с объектом «доходы минус расходы». ИП на УСН «доходы» могут переходить к заполнению раздела 2.1.1.
В разделе 1.2 нужно указывать сумму налога по УСН (авансовых платежей), который подлежит уплате (или уменьшению) и сумму минимального налога. Этот раздел заполняется на основании сведений, указанных в разделе 2.2.
Раздел 1.2 состоит из пяти блоков. В первых трех отражаются сведения по авансовым платежам, которые подлежат уплате или уменьшению на протяжении года.
В четвертом блоке отражают показатели по сумме, которую нужно доплатить или уменьшить по итогам года.
В пятом блоке отражают сумму минимального налога по УСН.
В каждом из первых четырех блоков есть поле для указания кода по ОКТМО — по месту жительства (для ИП) или по месту нахождения (для организаций).
Строку 010 нужно обязательно заполнять. Строки 030, 060 и 090 заполняются в случае, если место нахождения организации (место жительства ИП) менялось в течение года. Если изменений не было, то в строках 030, 060 и 090 нужно проставить прочерки.
В строке 020 отражают сумму авансового платежа по налогу УСН, которая подлежала уплате за I квартал отчетного года (до 25 апреля отчетного года). Показатель необходимо взять из раздела 2.2 (строка 270).
В строке 040 отражают сумму авансового платежа, который нужно было уплатить по итогам полугодия (до 25 июля отчетного года). Показатель рассчитывается следующим образом: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие минус сумма авансового платежа к уплате за I квартал — строка 271 раздела 2.2 минус строка 020.
Если значение показателя меньше нуля, то его нужно занести в строку 050 (без минуса). В строке 040 ставят прочерки.
В строке 070 отражают сумму авансового платежа по УСН за 9 месяцев (до 25 октября отчетного года). Расчет необходимо сделать так: строка 272 раздела 2.2 минус строка 020 минус строка 040.
Если значение показателя меньше нуля, то его нужно занести в строку 080 (без минуса). В строке 070 ставят прочерки.
Для заполнения предпоследнего блока раздела 1.2 следует воспользоваться формулой: сумма исчисленного налога за год минус авансовые платежи к уплате — строка 273 раздела 2.2 минус сумма строк 020, 040 и 070.
В строке 100 отражают полученный результат (если показатель больше или равен 0).
В строку 110 заносят отрицательный показатель.
Если минимальный налог больше, чем единый, то в последней строке 120 раздела 1.2 нужно отразить сумму минимального налога с учетом авансовых платежей.
В случае если сумма минимального налога (строка 280 раздела 2.2) больше, чем авансовые платежи за год, то следует указать разницу между ними в строке 110.
Если авансовых платежей больше — в строке120 ставится прочерк.
Заполнение раздела 2.1.1
Этот раздел заполняют предприниматели с объектом налогообложения «доходы».
В строке 102 необходимо поставить:
1 — если налогоплательщик производил выплаты (вознаграждения) физлицам.
2 — если налогоплательщик не производил выплаты (вознаграждения) физлицам.
В строках 110, 111, 112 и 113 отражают сумму доходов по отчетным периодам и году (нарастающим итогом).
Значение каждой из вышеперечисленных строк нужно умножить на ставку налога (строки 120-123). В результате получится сумма исчисленного налога по УСН (авансовых платежей) по каждому из отчетных периодов и по всему году.
Полученные показатели указывают в строках 130, 131, 132 и 133.
Строки 140, 141, 142 и 143 предназначены для корректировки налога на вычеты, то есть для уменьшения налога — п. 3.1, статьи 346.21 НК РФ. Суммы вычетов прописываются нарастающим итогом по отчетным периодам и году.
Заполнение раздела 2.1.2
Этот раздел заполняют предприниматели с объектом налогообложения «доходы», являющиеся плательщиками торгового сбора.
Строки 110-113 заполняют в соответствие с полученными доходами по отчетным периодам нарастающим итогом (аналогично разделу 2.1.1 строки 110-113).
Строки 120-123 содержат значения налоговых ставок, применяемых в конкретном отчетном периоде.
Строки 130-133 — это суммы исчисленных авансовых платежей по конкретному налоговому периоду. Расчет происходит следующим образом: значения строк 110-113 умножаются на значения соответствующих строк 120-123.
Строки 140-143 содержат показатели, уменьшающие налог, и указываются нарастающим итогом. Если в составе таких показателей имеется уплаченный торговый сбор, то строки 110-143 данного раздела дублируют строки 110-143 раздела 2.1.1.
Строки 150-153 предназначены для отражения сумм уплаченного торгового сбора нарастающим итогом.
Строки 160-163 содержат значения величин, на которые возможно уменьшить авансовые платежи:
- если исчисленный авансовый платеж (раздел 2.1.2 строки 130-133) меньше уплаченного торгового сбора (раздел 2.1.2 строки 150-153), то от цифровых значений строк 130-133 необходимо отнять цифровые значения строк 140-143 (раздел 2.1.2);
- если исчисленный авансовый платеж (раздел 2.1.2 строки 130-133) с учтенными вычетами (раздел 2.1.2 строки 140-143) больше величины торгового сбора, уплаченного в отчетном периоде (раздел 2.1.2 строки 150-153) или равен 0, то можно без расчета продублировать из раздела 2.1.2 строки 150-153.
При этом должно соблюдаться правило: показатели строк 160-163 не могут быть больше размера исчисленного авансового платежа, уменьшенного на размер вычета.
Заполнение раздела 2.2
Этот раздел заполняется ИП на УСН «доходы минус расходы».
В строках 210, 211, 212 и 213 отражают нарастающим итогом сумму доходов по отчетным периодам и году.
В строках 220, 221, 222 и 223 отражают нарастающим итогом сумму расходов по отчетным периодам и году.
Налоговая база рассчитывается по итогам Iквартала, полугодия и 9 месяцев следующим образом: из суммы доходов отнимают величину расходов — строки 210, 211 и 212 минус строки 220, 221 и 222.
Если результат больше 0, то его указывают по строкам 240, 241 и 242, а если меньше 0 — по строкам 250, 251 и 252.
Налоговую базу по году рассчитывают так: доходы за год минус расходы за год минус убытки за прошлый год — строка 213 минус строка 223 минус строка 230.
Если результат больше или равно 0, то его указывают в строке 243, а если меньше 0 — то в строке 253.При этом сумма убытка в расчет не принимается.
В строках 260, 261, 262 и 263 указывают применяемую ставку налога по УСН по отчетным периодам и году 15% (или от 5% до 15% — если установлена пониженная ставка и в зависимости от законов субъекта РФ).
Сумму исчисленных авансов и налога по УСН можно рассчитать, умножив налоговую базу по каждому периоду и году на налоговую ставку. Результаты расчетов нужно отразить в строках 270, 271, 272 и 273.
В случае получения убытков в каком-либо периоде в строках 270, 271, 272 и 273 ставятся прочерки.
В строке 280 отражают сумму исчисленного минимального налога за год. Значение показателя определяется так: доходы за год (по строке 213) x 1%.
Обратите внимание, что строка 280 в любом случае обязательна к заполнению.
Заполнение раздела 3
Последний раздел декларации отражает отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, которые были получены в рамках благотворительной деятельности, а также целевых поступлений и целевого финансирования.
Этот раздел заполняется налогоплательщиками, которые получили средства в соответствии с пунктами 1-2 статьи 251 НК РФ. Суммы в виде субсидий автономным учреждениям не включаются в раздел 3 декларации по УСН.
В Приложении № 5 к Порядку заполнения декларации содержаться наименования и коды полученных средств целевого назначения. Они указываются в графе 1.
В отчет вносятся сведения с прошлого года по неиспользованным и полученным средствам, срок которых еще не истек. Кроме того, нужно внести данные по средствам, не имеющим сроков использования.
В графе 2 отражают дату поступления средств на счета налогоплательщика (в кассу) или дату получения имущества, а также работ, услуг, которые имеют срок использования.
В графе 3 указывают размер средств, срок использования которых в прошедшем году не истек и размер неиспользованных средств, которые не имеют срока использования (отраженных в графе 6 отчета за прошедший год).
После этого указывают сведения о тех средствах, которые были получены в году, за который подается декларация по УСН.
Некоммерческие и благотворительные организации заполняют графы 2 и 5, если ими были получено целевое финансирование (целевые поступления), которые предоставлены с указанием срока использования. Данные графы заполняются коммерческими компаниями, которые получили целевое финансирование с установленным сроком использования (на основании пункта 1, статьи 251 НК РФ).
Следует учитывать, что при получении целевых средств, которые соответствуют кодам 010-112, к средствам целевого финансирования относится имущество, которое было получено (использовано) по назначению определенным лицом, являющимся источником целевого финансирования.
Отметим, что налогоплательщики, которые получили целевое финансирование, ведут в обязательном порядке раздельный учет доходов и расходов, которые были получены в рамках этого финансирования.
По коду 010 указывают целевые средства, которые соответствуют понятию «гранты» (подпункт 14, пункта 1, статьи 251 НК РФ).
Фирмы-получатели целевых средств, которые соответствуют кодам 120-324, ведут раздельный учет доходов и расходов, которые были получены в рамках этого финансирования, иначе это будет рассматриваться как налогооблагаемые доходы с момента их получения.
В строке «Итого по отчету» отражают итоговые суммы по графам 3, 4, 6 и 7.
Загрузка...